注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展迎頂層文件部署。

8月23日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡稱《意見》），表示將加強財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對財務(wù)造假進行精準打擊，嚴厲打擊會計審計違法違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起，做到“零容忍”。推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機制，對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。

值得一提的是，針對近期中概股赴美上市面臨的審計問題，《意見》中也提出將依法依規(guī)開展跨境會計審計監(jiān)管合作，維護國家經(jīng)濟信息安全和企業(yè)合法權(quán)益，增強國際公信力和影響力。

大幅提高處罰標準

據(jù)財政部公布數(shù)據(jù)顯示，截至2021年7月底，全國共有執(zhí)業(yè)注冊會計師11.1萬人，會計師事務(wù)所8782家，行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和400多萬家企事業(yè)單位提供審計鑒證和其他業(yè)務(wù)服務(wù)。

“行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面發(fā)揮了重要作用，但同時也存在會計師事務(wù)所‘看門人’職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問題，企業(yè)財務(wù)會計信息失真、上市公司財務(wù)造假等現(xiàn)象時有發(fā)生?！眹鴦?wù)院在文件中對于我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀做出了判斷。

為此，《意見》中也提出，將大幅提高處罰標準，加大財務(wù)造假法律責(zé)任追究力度。財政部相關(guān)負責(zé)人也在當日透露稱，正抓緊修訂《會計法》和《注冊會計師法》，著重加大財務(wù)造假處罰力度，規(guī)范開展財務(wù)管理，強化內(nèi)部控制，從源頭上規(guī)范企業(yè)會計行為。

值得一提的是，《意見》還特別要求對會計師事務(wù)所和上市公司從嚴監(jiān)管，依法追究財務(wù)造假的審計責(zé)任、會計責(zé)任。加強財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對財務(wù)造假進行精準打擊。

此舉也被市場視作近年來我國提高上市公司質(zhì)量部署在注冊會計師端的體現(xiàn)。

南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝即指出，國務(wù)院規(guī)范財務(wù)審計秩序是提高我國上市公司質(zhì)量的重要舉措。企業(yè)是否能夠上市、上市公司的價值評判和市場主導(dǎo)的資源配置依賴的是上市公司經(jīng)過專業(yè)中介機構(gòu)之手所披露的信息。而上市公司信息的核心是財務(wù)信息。故而，從嚴監(jiān)管會計師事務(wù)所是提高上市公司信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵所在。

具體而言，大幅提高處罰標準，加大財務(wù)造假法律責(zé)任追究力度，能夠讓會計師事務(wù)所不敢造假。加強財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對財務(wù)造假進行精準打擊，能夠讓會計師事務(wù)所不能造假。切實從嚴監(jiān)管會計師事務(wù)所和上市公司，長期依法追究財務(wù)造假的審計責(zé)任、會計責(zé)任，能夠讓會計師事務(wù)所不想造假。

值得一提的是，按照《意見》的部署，未來也將著重合理區(qū)分財務(wù)造假的企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任，明確其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責(zé)任。

“目前我們的操作手段就是全程留痕，在每一個環(huán)節(jié)都進行記錄，把郵件當成聊天工具，利于保存證據(jù)?！庇袦系貐^(qū)注冊會計師告訴21世紀經(jīng)濟報道記者。

川財證券首席經(jīng)濟學(xué)家、研究所所長陳靂也認為，注冊制下，雖然對中介機構(gòu)提出了更嚴格的要求，強化了中介機構(gòu)責(zé)任，但也并不是出現(xiàn)財務(wù)問題就“甩鍋”給中介機構(gòu)，因此要理清中介機構(gòu)責(zé)任邊界，才能更有效推動財務(wù)信息質(zhì)量的提升。

除加強對國內(nèi)上市公司和執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所從嚴監(jiān)管外，對于越來越開放的資本市場，《意見》中還提出將依法依規(guī)開展跨境會計審計監(jiān)管合作，維護國家經(jīng)濟信息安全和企業(yè)合法權(quán)益，增強國際公信力和影響力。

今年3月，美國證券交易委員會正式通過《外國公司問責(zé)法案》最終修正案，明確外國發(fā)行人如果連續(xù)三年不能滿足美國公眾公司會計監(jiān)督委員會對會計師事務(wù)所的檢查要求，其證券將禁止在美交易。

對此，陳靂認為開展跨境會計審計監(jiān)管合作迫在眉睫，而《意見》的推出也表明我國對于企業(yè)遠赴海外上市，“在不涉及國家信息安全的前提下，予以支持的態(tài)度，也愿意根據(jù)上市國家的會計標準，做出適當?shù)臏贤ㄅc修正”。

形成質(zhì)量導(dǎo)向選聘機制

在加強對注冊會計師行業(yè)監(jiān)管力度的同時，《意見》也希望扭轉(zhuǎn)目前行業(yè)內(nèi)的評價機制，推進以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機制建設(shè)。

其中提出，將加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)管合力。完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，壓實企業(yè)審計委員會責(zé)任，科學(xué)設(shè)置選聘會計師事務(wù)所指標權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善報價因素評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。加強對選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對違反規(guī)定的企業(yè)和壓價競爭的會計師事務(wù)所嚴肅追責(zé)并公告。

今年5月，四川省注冊會計師協(xié)會就集中約談了21家會計師事務(wù)所提示以合理收費參與國資委審計項目，要求事務(wù)所規(guī)范投標行為、抵制低價競爭。具體來看，相關(guān)審計項目中多數(shù)會計師事務(wù)所以限價50%左右中標，四川中力會計師事務(wù)所更是攬下了此次招標過程中的最低價，其中標的一單項目僅收取了13.2萬的審計費用，較招標限價折價47.14%。

更早之前，今年4月，北京注冊會計師協(xié)會也向9家會計師事務(wù)所發(fā)出監(jiān)管風(fēng)險警示函，主要針對部分會計師事務(wù)所“承接業(yè)務(wù)數(shù)量過多與事務(wù)所人力資源明顯不匹配”問題進行風(fēng)險提示。

有國內(nèi)注冊會計師向21世紀經(jīng)濟報道記者介紹稱，近年來國內(nèi)會計師事務(wù)所審計費一直呈現(xiàn)下降趨勢，2011-2012年受國內(nèi)反腐態(tài)勢影響，不少國企都將審計機構(gòu)從行業(yè)頭部的“四大”，換成了國內(nèi)“八大”會所，即天職國際、天健、立信、中瑞岳華、信永中和、大信、致同、大華?！皩徲嬞M直接下降了一半以上，四大為留住客戶開始打價格戰(zhàn)，進一步影響了行業(yè)格局?！?/p>

“為了留住客戶，價格戰(zhàn)確實是相對靠譜的選擇?！绷碛袊鴥?nèi)注冊會計師表示，近年來行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量有了較大增長，注冊會計師不再是稀缺資源，整體工資水平也有所下降，這也是各家會所能在一定程度上接受價格戰(zhàn)的原因。

財政部相關(guān)負責(zé)人也表示，正會同國資委、證監(jiān)會等相關(guān)部門加快研究制定、完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會計師事務(wù)所選聘的指標權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善價格因素的評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制。

（作者：滿樂 編輯：包芳鳴）