日前，上交所發(fā)布《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第2號—財務類退市指標：營業(yè)收入扣除》《科創(chuàng)板上市公司信息披露業(yè)務指南第9號—財務類退市指標：營業(yè)收入扣除》（以下統(tǒng)稱《指南》），自發(fā)布之日起實施。上交所表示，《指南》旨在明確財務類退市指標中營業(yè)收入具體扣除事項，提升財務類退市指標可執(zhí)行性，落實落細退市新規(guī)：一是堅持目標導向原則，精準打擊空殼公司；二是采取“定義+列舉”方式，明確營業(yè)收入扣除事項；三是強化審計機構核查要求，壓嚴壓實中介機構責任。

上交所方面稱，《指南》中營業(yè)收入具體扣除事項的重點內(nèi)容包括三個方面：一是細化貿(mào)易、類金融業(yè)務扣除要求；二是規(guī)范“穩(wěn)定業(yè)務模式”判斷標準；三是明確將非正常交易合并取得的收入進行扣除。

據(jù)悉，由于營業(yè)收入扣除事項對上市公司尤其處在退市邊緣的公司影響較大，《指南》在正式發(fā)布前已向所有滬市公司以及從事證券服務業(yè)務的審計機構公開征求意見。總體來看，《指南》得到了上市公司和審計機構的肯定和認可。上市公司及審計機構的反饋意見主要集中于類金融業(yè)務的定義、新增貿(mào)易業(yè)務的扣除標準、穩(wěn)定業(yè)務模式的判斷標準等問題。上交所已基于反饋意見和建議對《指南》進行了修改和完善，后續(xù)將通過培訓方式進一步加強實務指導。

上交所表示，上市公司董事會應當組織相關人員認真學習退市新規(guī)及《指南》有關規(guī)定，做好營業(yè)收入扣除事項的認定與信息披露工作。認定方面，上市公司不得確認不具備商業(yè)實質(zhì)的合同產(chǎn)生的收入，以及不具有真實業(yè)務背景、交易價格顯失公允等異常交易產(chǎn)生的收入。在此基礎上，若上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤孰低者為負值，應對照《指南》，綜合考慮相關收入同公司正常經(jīng)營業(yè)務的關聯(lián)程度以及可持續(xù)性，結合自身實際情況做出合理判斷。

記者了解到，此次發(fā)布的《指南》強調(diào)了審計機構核查責任。上交所方面稱，退市新規(guī)明確了上市公司年報審計機構需對上市公司營業(yè)收入扣除是否恰當發(fā)表專項核查意見，旨在要求審計機構扛起“看門人”責任。從上交所2020年退市監(jiān)管情況看，審計機構是財務類退市監(jiān)管工作的重要抓手。因此，本次發(fā)布的《指南》強調(diào)了對審計機構的核查要求，繼續(xù)壓嚴壓實審計機構責任。